Impôt sur les sociétés en Espagne : Taux, échéances et lois
L’Espagne possède son propre ensemble de lois sur l’impôt sur les sociétés et possède ses propres taux d’imposition sur les sociétés, qui sont différents de ceux des autres pays. Que vous soyez déjà à la tête d’une entreprise ou que vous deviez encore former une société en Espagne, il est essentiel de savoir quel impôt sur les sociétés vous devrez payer. Dans cet article, vous pourrez lire tout ce que vous devez savoir. Gardez à l’esprit que cet article ne constitue pas un conseil professionnel et peut contenir des informations obsolètes. Faites toujours preuve de diligence raisonnable ou contactez un comptable en Espagne pour obtenir des conseils sur votre situation spécifique.
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Taux d’imposition sur le revenu des sociétés en Espagne
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En général, le taux d’imposition des sociétés en Espagne est de 25 %. Toutefois, le taux d’imposition peut varier en fonction du type d’entreprise et du secteur d’activité. Par exemple, si vous êtes un entrepreneur, votre société nouvellement constituée paiera le taux d’imposition des sociétés à 15 % pendant ses deux premières années d’activité.
Il est important de savoir que, contrairement à l’impôt sur le revenu des personnes physiques, l’impôt sur les sociétés n’est pas basé sur divers seuils de revenus mais constitue un taux fixe à payer. En plus de l’impôt général sur les sociétés, les entreprises doivent payer, entre autres, l’impôt commercial et l’impôt commercial municipal.
L’impôt sur les sociétés (CIT) en espagnol est « Impuesto Sobre Sociedades ». Il s’agit d’un impôt direct basé sur les bénéfices réalisés par les sociétés et les personnes morales résidant en Espagne et dans ses territoires. Le revenu mondial et le bénéfice comptable sont les principaux facteurs utilisés pour déterminer l’assiette fiscale et le montant payé par la société.
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Dates d’échéance de l’impôt sur les sociétés en Espagne
Les déclarations de l’impôt sur les sociétés doivent être effectuées après 6 mois de clôture de l’exercice, dans un délai de 25 jours. Donc généralement entre le 1er et le 25 juillet de l’année civile suivante. Il y a également deux acomptes à verser au cours des six premiers mois de l’année fiscale de l’entreprise et le second avant la fin de l’année.
Types de sociétés qui doivent payer l’impôt sur les sociétés
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Les entreprises qui ont été obligées de déclarer l’impôt sur les sociétés et de payer l’impôt sur les sociétés sont :
- Entités à responsabilité limitée (telles que la SL en Espagne et la SA en Espagne)
- Sociétés civiles
- Fondations
- Coopératives
- Fonds d’investissement, pensions, capital-risque, etc.
- Entités non résidentes disposant d’un établissement permanent
- Entités non résidentes qui exercent des activités commerciales par le biais d’une succursale ou d’un agent dépendant en Espagne.
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Exonérations des taux de l’impôt sur le revenu des sociétés
Comme il a déjà été mentionné, si le taux général de l’impôt sur les sociétés en Espagne est de 25%, d’autres taux peuvent s’appliquer en fonction du type de société ou du type d’activité qu’elle exerce. Dans certaines circonstances et exigences, les entités suivantes peuvent bénéficier d’un taux d’imposition différent en vertu de la loi espagnole :
- Institutions de placement collectif cotées en bourse, y compris les fonds de placement immobilier (1 %)
- Certaines coopératives fiscalement protégées (20%)
- Entités exerçant des activités de recherche et d’exploitation pétrolière et gazière (30%)
- Sociétés cotées en bourse pour l’investissement dans le marché de l’immobilier (19%)
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Les sociétés résidentes paient l’impôt sur les sociétés sur leur revenu mondial
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Les sociétés qui résident en Espagne sont imposées sur leurs bénéfices mondiaux. En d’autres termes, si une société est résidente en Espagne, le taux d’imposition des sociétés portera sur l’ensemble de ses revenus, qu’ils proviennent de l’intérieur ou de l’extérieur du pays.
Établissements permanents en Espagne
Un établissement permanent en Espagne est un lieu fixe par l’intermédiaire duquel l’activité est exercée en totalité ou en partie ; un exemple serait qu’une société possède sa propre succursale en Espagne. En d’autres termes, il s’agit d’un lieu de travail à partir duquel l’entreprise mène ses activités.
Si une société non résidente dispose d’un établissement permanent en Espagne, elle paiera l’impôt sur les sociétés sur ses revenus provenant de cet établissement et sur les bénéfices attribués à l’établissement permanent.
Toutefois, supposons qu’un établissement permanent en Espagne soit considéré comme un agent dépendant. Dans ce cas, les autorités fiscales espagnoles considéreront ce revenu comme attribué à sa société mère et donc non imposable en Espagne. Dans ce cas, l’agent dépendant est complètement dépendant d’une autre société et en a le contrôle total. En d’autres termes, si la société n’est pas juridiquement et économiquement indépendante de sa société étrangère principale, elle ne sera pas imposable en Espagne.
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Conventions fiscales espagnoles avec d’autres pays
Si vous avez des intérêts commerciaux dans un autre pays, celui-ci a probablement signé une convention de double imposition (CDI) ou un accord d’échange de renseignements avec l’Espagne. Ces accords visent à éviter que l’entreprise soit imposée deux fois sur le même revenu – une fois par son État national et une autre fois par un autre État.
Pour éviter la double imposition de vos revenus ou de votre patrimoine, une entreprise doit déclarer les impôts correctement. En fonction de votre situation spécifique, vous pouvez être tenu de soumettre une déclaration d’impôt sur le revenu dans les deux pays. Mais si vous pouvez être tenu de remplir deux déclarations d’impôt, vous ne serez pas facturé deux fois pour les mêmes revenus.
L’Espagne a conclu de nombreuses conventions fiscales différentes avec d’autres pays. Vous pouvez trouver les conventions de double imposition signées par l’Espagne (en espagnol) sur le site Web de l’ Agencia Tributaria.
Le taux d’imposition des succursales en Espagne
Une succursale est un établissement par lequel l’entreprise exerce ses activités en Espagne. La succursale sera signalée en tant que personne morale. Ainsi, la succursale sera traitée comme une entité juridique distincte à des fins fiscales. Elle doit être constituée en Espagne et demander son propre numéro de référence de contribuable pour déclarer les impôts sur les revenus tirés de ses activités en Espagne.
L’impôt sur les bénéfices des succursales n’est pas appliqué aux sociétés établies dans d’autres États membres de l’UE ou dans des pays avec lesquels l’Espagne a conclu une convention fiscale. Toutefois, si la succursale exerce des activités indépendamment de sa société mère, ou si au moins 50 % de ces revenus proviennent d’Espagne, il est probable que la société doive payer l’impôt sur le revenu en Espagne. Consultez un comptable fiscal professionnel pour obtenir plus d’informations sur votre situation particulière.
Sociétés résidentes en Espagne
Les sociétés résidentes en Espagne doivent payer l’impôt sur les plus-values en Espagne. Une société résidente doit :
- être établie en conformité avec les lois en Espagne.
- Avoir le siège social de la société en Espagne.
- Avoir une gestion et un contrôle global en Espagne
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Résidence de la société dans des paradis fiscaux
Les sociétés situées dans des paradis fiscaux ou des juridictions à fiscalité nulle peuvent être considérées comme des résidents fiscaux espagnols en vertu de la loi sur l’impôt sur les sociétés. Les autorités fiscales espagnoles le considèrent comme tel lorsque
- La plupart de leurs actifs sont situés en Espagne.
- La plupart de leurs actifs sont utilisés en Espagne.
- La majeure partie de leur activité est réalisée sur le territoire espagnol.
Cet obstacle peut être surmonté lorsque l’entreprise est constituée dans un paradis fiscal, et que le domicile et la gestion effective s’y trouvent. Il existe des raisons commerciales impérieuses pour que la société soit constituée dans le paradis fiscal.
Sociétés possédant des filiales via des sociétés intermédiaires
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Si les sociétés possèdent des filiales ou toute forme de participation indirecte dans d’autres sociétés, la règle fiscale veut qu’elles doivent payer l’impôt sur les sociétés sur tout ou partie de ces bénéfices. Le taux d’impôt sur les sociétés à payer dépendra du pourcentage détenu et du fait qu’il s’agisse d’une société résidente ou non résidente.
Taux d’imposition des sociétés nouvellement constituées en Espagne
Les entreprises nouvellement constituées sont imposées à un taux de 15 % pour la première période d’imposition et la suivante, qu’elles réalisent ou non un bénéfice au cours de l’une ou l’autre. Il est important de noter qu’il existe quelques exemptions à ce taux réduit, telles que :
- Sociétés par actions : Sociétés n’exerçant pas d’activité commerciale
- Groupes nationaux ou internationaux : Des sociétés nouvellement créées qui font partie de groupes ou d’organisations plus importants
- Activité antérieure : Sociétés dont l’activité était précédemment exercée par une société ou un individu lié
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Quelle est la période d’imposition en Espagne?
La période d’imposition des sociétés s’aligne sur l’exercice fiscal de chaque entité ou société et ne peut pas dépasser douze mois. La date de clôture de l’année fiscale doit être identifiée dans les statuts de la société en question. Si ce n’est pas le cas, la date de clôture sera considérée comme le 31 décembre de chaque année. Il est important de noter que l’impôt sur les sociétés est comptabilisé le dernier jour de la période fiscale.
Dans certains cas, même si l’année fiscale standard n’est pas terminée, on considère que la période fiscale est terminée. L’achèvement anticipé d’une année fiscale se produira dans les situations suivantes :
- Lorsque l’entité ou la société est dissoute.
- Lorsque la résidence légale d’une entité ou d’une société passe d’un territoire espagnol à un territoire étranger.
- Lorsque la classification juridique d’une entité ou d’une société est modifiée, cela aurait pour conséquence qu’elle ne serait plus soumise à un impôt sur les sociétés.
- Lorsqu’il y a des modifications ou des restructurations apportées à la société ou à l’entité qui auraient pour conséquence un taux d’impôt sur le revenu des sociétés différent ou l’application d’un régime fiscal différent.
Quels sont les formulaires requis?
Il existe quatre principaux formulaires utilisés pour déposer les déclarations fiscales des sociétés en Espagne :
Form 200 : Ce formulaire est utilisé par les sociétés et entités ayant leur résidence sur le territoire espagnol soumises à la législation fiscale standard, quelle que soit leur taille ou leur activité.
Formulaire 220 : Il est très similaire au formulaire 220. Seulement ce type de déclaration est obligatoire pour les groupes fiscaux. La société mère du groupe en question doit produire cette déclaration ; cependant, il est toujours nécessaire que chaque entité de ce groupe produise des déclarations individuelles en utilisant le formulaire 200..
Formulaire 202 : Si votre société a eu un résultat fiscal positif dans le précédent formulaire 200 soumis, vous êtes alors tenu de déposer ce formulaire supplémentaire. Ce formulaire est considéré comme un paiement anticipé pour votre formulaire 200 suivant et est versé par acomptes provisionnels aux mois d’avril, d’octobre et de décembre. Ces acomptes provisionnels seront ensuite déductibles du montant à payer de l’impôt sur les sociétés.
Formulaire 222 : Similaire au formulaire 202, un autre formulaire d’acompte provisionnel obligatoire pour les groupes fiscaux de sociétés.
En ce qui concerne les formulaires 202 et 222, veuillez noter que si votre résultat fiscal est négatif en juillet (ou dans les six mois suivant l’exercice fiscal de votre société), vous avez droit à un remboursement des montants payés par anticipation. De plus, vous ne serez pas tenu de payer le montant total lorsque votre résultat sera positif puisque vous aurez déjà partiellement payé à l’avance. Tous ces formulaires doivent être déposés par voie électronique.
Exigences en matière de comptabilité
Toutes les sociétés et entités soumises à l’impôt sur les sociétés sont également tenues de tenir tous leurs livres comptables conformément au Code du commerce. Voici quelques-uns des documents requis :
- Un journal sert à enregistrer toutes les opérations effectuées pour les activités concernant le développement des affaires. Celles-ci doivent être répertoriées par ordre chronologique.
- Un livre d’inventaire et un compte annuel à ouvrir avec un bilan initial détaillé de l’entreprise. Ce livre doit être transcrit avec toutes les sommes et soldes et les balances de vérification (le deuxième état comptable) au minimum trimestriellement. L’inventaire de fin d’année (le troisième état comptable) ainsi que les comptes annuels (le dernier état comptable) doivent également y être inscrits annuellement.
- Les livres de société, y compris les livres de procès-verbaux, les actions nominatives dans les sociétés par actions et les sociétés à responsabilité limitée, et les livres d’enregistrement des associés impliqués dans les sociétés à responsabilité limitée.
Le dernier état comptable contient les comptes annuels, y compris le bilan, les rapports sur les pertes et profits, les états des éventuelles variations des capitaux propres, tous les états des flux de trésorerie et toutes les notes concernant ces états financiers. Ce dernier état comptable est crucial pour déterminer l’assiette fiscale de la société ou de l’entité et tous les impôts ultérieurs dus.
Il est également impératif que ces livres comptables soient conservés pendant au moins six ans après la dernière entrée. Dans les situations où la société en question est dissoute, il incombe aux liquidateurs de les sauvegarder pour le reste du temps nécessaire.
Informations complémentaires : Groupes fiscaux espagnols
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Il y a plusieurs avantages à créer un groupe fiscal en Espagne. En procédant ainsi, plusieurs sociétés peuvent appliquer un régime spécial de consolidation fiscale à des fins liées à l’impôt sur les sociétés. Avec la possibilité de compenser les bénéfices et les pertes dans les différentes sociétés du groupe, il s’agit d’une structure avantageuse qui ne doit pas être ignorée.
Lorsque la société mère d’un groupe détient au moins 75 % des droits de vote et du capital social des filiales, elle n’est pas tenue d’être résidente du pays à des fins fiscales. Ouvrant ainsi la porte aux groupes multinationaux pour utiliser cette structure.
Questions fréquemment posées
Quelles sont les pénalités ?
Les autorités fiscales espagnoles sont rigoureuses en ce qui concerne l’impôt sur les sociétés, et des sanctions sévères sont prévues en cas de déclaration tardive ou d’actifs non déclarés. Par exemple, supposons que vous négligiez de divulguer les actifs de l’entreprise tels que les comptes, les actions ou les biens immobiliers situés à l’étranger. Dans ce cas, des amendes d’un minimum de 10.000 euros vous sont infligées.
En outre, les actifs qui ne sont pas divulgués dans les délais impartis seront considérés comme des revenus non déclarés. Dans ce cas, des amendes de 150% de l’impôt brut à payer seront appliquées.
Quelles sociétés et entités sont exemptées de l’impôt sur les sociétés?
Il existe deux catégories d’exemption de l’impôt sur le revenu des sociétés : l’exemption totale et l’exemption partielle.
Les entités qui peuvent bénéficier d’une exonération totale de l’impôt sur les sociétés comprennent :
- L’État
- Les communautés autonomes
- Les entités locales et leurs organes autonomes
- Les entités de gestion de la sécurité sociale
- La Banque d’Espagne
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Ces entités bénéficient toutes d’une exemption totale, ce qui signifie qu’elles ne sont pas tenues de déposer des déclarations de règlement fiscal, de se conformer aux exigences en matière d’enregistrement ou de comptabilité, etc.
Certaines des entités qui bénéficient d’une exemption partielle sont les suivantes :
- Organisations à but non lucratif
- Entités et institutions caritatives ou d’utilité publique
- Organisations non gouvernementales (ONG)
- Associations professionnelles ou commerciales
- Chambres officielles
- Syndicats
- Partis politiques
Une exonération partielle signifie que ces entités sont toujours obligées de déclarer les revenus qu’elles ont obtenus au cours d’un exercice donné.
Comment sont calculés la base d’imposition et l’impôt sur les sociétés?
Il existe trois méthodes utilisées pour déterminer le revenu imposable d’une société ou d’une entité : la méthode d’évaluation directe, la méthode d’évaluation indirecte et la méthode d’évaluation objective.
La méthode d’évaluation directe s’applique à la plupart des sociétés et est déterminée en évaluant la différence entre les recettes et les dépenses de l’entité au cours d’une période fiscale donnée. Ainsi, le revenu imposable est principalement basé sur le revenu divulgué dans les états financiers de la société. Toutefois, dans certains cas, le revenu exposé dans les livres comptables peut ne pas être entièrement représentatif de la capacité contributive réelle d’une société. Dans ces situations, diverses corrections ou ajustements comptables seront effectués en appliquant les principes fiscaux établis décrits dans la législation.
Par conséquent, la base d’imposition (le montant auquel le pourcentage d’imposition doit être appliqué) est déterminée par l’ensemble des revenus, des dépenses, des déductions et des ajustements effectués au cours de l’exercice d’une société.
Il convient de noter que dans les cas où l’assiette fiscale résultante est positive, les assiettes fiscales négatives des années précédentes peuvent être compensées.
Quels autres impôts doivent être payés par les sociétés en Espagne?
L’impôt sur le revenu doit également être payé. Ce taxe sur les recettes en Espagne devra être payé trimestriellement, mensuellement et annuellement en fonction du montant des recettes de l’entreprise.
Est-ce qu’il y a une incitation fiscale à constituer une société en Espagne?
Si les îles Canaries, au sein de l’Espagne, sont considérées comme un paradis fiscal, l’Espagne ne l’est pas. Cependant, il existe de nombreuses incitations fiscales, dont les suivantes :
- Il existe un taux d’imposition plus faible pour les sociétés nouvellement créées, 15% au lieu de 25%.
- Il existe des crédits d’impôt pour la recherche et le développement.
- Il existe un crédit d’impôt pour le progrès technologique.
- Il existe une exonération/déduction d’impôt pour vous protéger de la double imposition tant au niveau interne qu’international.
- Il existe un crédit d’impôt pour les investissements dans les productions cinématographiques espagnoles de long métrage.
- Il existe un régime fiscal spécial pour les sociétés immobilières cotées en Espagne qui réalisent des investissements, appelées SOCIMIs. Les SOCIMIs bénéficient de certains avantages fiscaux, dont l’exonération à la fois de l’impôt sur les dividendes et de l’impôt sur les sociétés.
Il existe également d’autres incitations fiscales en Espagne. Lorsque vous travaillez avec nous, nous nous assurons que vous êtes en conformité avec toutes les lois et réglementations espagnoles et nous réduisons votre taux d’imposition lorsque cela est possible.
Comment le taux d’imposition des sociétés en Espagne se rapporte-t-il aux taux d’imposition d’autres pays ?
Le taux de l’impôt sur les sociétés en Espagne est de 25 %. Au moment de la rédaction du présent document, ce taux est supérieur à la moyenne de l’UE. Le Royaume-Uni a un taux d’imposition des sociétés de 19 %, tandis que le taux d’imposition des sociétés de l’Allemagne est de 15 %. Le taux d’impôt sur les sociétés de la France est de 28,41 %, et celui de l’Irlande est de 12,5 %.
Guide sur vos impôts sur le revenu des sociétés en Espagne
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Les procédures de déclaration de l’impôt sur les sociétés sont complexes et nécessitent une connaissance approfondie de la législation fiscale espagnole. Supposons que vous ne sachiez pas comment déclarer les impôts de votre société ou que vous souhaitiez obtenir des conseils sur la procédure. Nous pouvons vous aider. Notre équipe de comptables expérimentés est prête à vous aider à relever les nombreux défis de l’impôt sur les sociétés.
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Disclaimer: Les informations contenues dans cette page peuvent être incomplètes ou périmées. En aucun cas, les informations énumérées ne doivent être considérées comme des conseils juridiques professionnels. Nous vous recommandons vivement de demander conseil à un expert juridique si vous manquez de connaissances approfondies ou d’expérience dans le traitement de l’une des procédures décrites dans ces articles.